Фіскальні та регулюючі аспекти акцизного оподаткування

Abstract

Кваліфікаційна магістерська робота присвячена теоретичним, методичним та прикладним аспектам акцизного оподаткування як інструменту фіскальної та регулятивної політики держави, а також оцінці його впливу на бюджетні надходження, ціноутворення та обсяги споживання підакцизних товарів в Україні. У вступі обґрунтовано актуальність теми в умовах воєнних та кризових явищ, визначено мету, об’єкт, предмет і завдання дослідження, охарактеризовано інформаційну базу та методи дослідження (теоретичний, порівняльний, економіко-статистичний аналіз, елементи моделювання та прогнозування). У першому розділі розкрито сутність, функції та принципи акцизного податку як непрямого податку, визначено його місце в податковій системі України. Систематизовано підходи до класифікації підакцизних товарів, види ставок акцизу (адвалорні, специфічні, змішані), окреслено фіскальну, соціальну, регулюючу та контрольну функції акцизів, а також методичні підходи до оцінки ефективності акцизного оподаткування. У другому розділі проаналізовано фіскальні та регулюючі аспекти акцизного оподаткування в Україні у 2020–2024 рр. Досліджено динаміку надходжень акцизного податку у структурі ВВП та доходів зведеного бюджету, виявлено провідну роль акцизів на пальне, тютюнові вироби та алкогольну продукцію. Оцінено вплив змін ставок акцизу на ціни та обсяги споживання, а також на структуру ринку: зростання цін на пальне, поступове скорочення легального виробництва сигарет на тлі переходу споживачів до альтернативних нікотиновмісних продуктів, зменшення виробництва лікеро-горілчаної продукції. Проаналізовано поетапне наближення акцизної політики України до стандартів ЄС, зокрема щодо тютюнових виробів та пального. У третьому розділі запропоновано напрями вдосконалення системи акцизного оподаткування. Обґрунтовано заходи щодо посилення фіскальної функції акцизів (оптимізація ставок з урахуванням еластичності попиту, розширення бази оподаткування), удосконалення адміністрування податку (цифровізація контролю, розвиток системи акцизних складів, посилення контролю за маркуванням продукції), зменшення масштабів тіньового ринку алкоголю, тютюну та пального. Окрему увагу приділено гармонізації акцизного законодавства України з нормами ЄС та поєднанню фіскальних цілей із завданнями охорони громадського здоров’я та енергетичної безпеки. У висновках узагальнено результати дослідження, сформульовано висновки щодо стану й тенденцій акцизного оподаткування в Україні, а також наведено практичні рекомендації щодо підвищення ефективності його фіскальної та регулюючої ролі.