Правове регулювання податкових ризиків сільськогосподарського виробництва в Україні




Назва журналу

Номер ISSN

Назва тому



Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук зі спеціальності 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний університет біоресурсів і природо-користування України, Київ, 2017. У дисертації проведено комплексне дослідження правового регулювання податкових ризиків сільськогосподарського виробництва в Україні з метою формування цілісного уявлення про такий фінансово-правовий феномен та пошуку ефективних нормативних засобів уникнення його негативних наслідків. У межах роботи охарактеризовано сучасну нормативно-правову базу та проведено порівняльний аналіз окремих норм вітчизняного та зарубіжного законодавства, що регулюють процес оподаткування. Проаналізовано основні елементи системи оподаткування процесу та результатів сільськогосподарського виробництва. Основну увагу у роботі зосереджено на розкритті та удосконаленні теоретичних засад податкового ризику у науці фінансового права та нормативно-правового регулювання уникнення, мінімізації, прийняття та самострахування податкових ризиків загальної та спрощеної систем оподаткування, ризики спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість суб’єктів сільськогосподарського виробництва. У результаті проведеного дослідження, спираючись на відповідний зарубіжний досвід, сформульовано теоретичні висновки та розроблено пропозиції щодо ефективності правового регулювання уникнення податкових ризиків сільськогосподарського виробництва в Україні


Thesis for the scientific degree of Candidate of Law Sciences in specialty 12.00.07 Administrative Law and Process; Financial Law; Information Law. – National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine, Kyiv, 2017. The thesis complex research of legal regulation of tax risks in agricultural production in Ukraine in order to develop a holistic view of financial and legal phenomenon and finding effective legal means to avoid its adverse effects. Within the work on the fulfillment of it tasks described legislative and regulatory acts of tax legislation since the beginning of the formation of the legal framework (laws of Ukraine «On Taxation System», «On State Tax Service of Ukraine») to the latest editions of the Tax and Customs Codes of Ukraine. A number of legal defects in using various norms of the Tax Code of Ukraine the concept of risk, which is used in the sense of the tax risk, insurance risk as the risk of loss of property, economic risk. The proposals to eliminate such defects by introducing amendments to Article 14 PK Ukraine. Also, a comparative analysis of some norms of the above-mentioned domestic laws and regulations of foreign law governing the taxation process in countries such as Austria, the Netherlands, Germany, Belarus. Determined that an important element of the legal systems of foreign countries are tax risk management, which is regarded as the activities of the state executive, legislative connected with the organization of the process of taxation and social uses predefined rules and accepted. Proposed for introduction in Ukraine of legal experience taking into account risks to fiscal control on the appointment scheduled inspections of economic entities of Belarus. The paper analyzes the main financial instruments taxation process and results of agricultural production, which form the tax risks: source object, the subject, the effects, how to avoid risk and described the risk as financial and legal category. Characteristic features of the tax risks of the state and the taxpayer. Established that the risk of tax the taxpayer is a financial and legal models offered negative consequences in the form of occurrence is not planned in the financial and economic activities of the taxpayer’s tax liability or other non-financial risk because the response of the state (change in tax laws, failure to provide timely tax loan modification or cancellation of existing tax exemptions, tax applying sanctions; ambiguous interpretation of the legislation, etc.) or taxpayer (and the failure to declare partial tax liabilities transferred by appropriate obligations to pay amounts to the budget failure taxpayer other legislation, control of which put to regulatory authorities). The focus of the work is focused on discovering and improving theoretical foundations of tax risk agricultural science finance, classification of agricultural tax risks and the legal regulation avoidance, minimization, acceptance, insurance and self-insurance tax risks: general taxation (corporate income tax, income tax for individuals); simplified system of taxation (fixed agricultural tax transformed into a single tax payers fourth group); risks special regime of taxation on the value added of agricultural production (payment of subsidies to the amount of the tax changes the zero rate and exemption from taxation regime exporting producers of certain grain and industrial crops, the withdrawal of the tax amounts to the budget). The result of the study, based on relevant international experience, formulated theoretical conclusions and suggestions on the effectiveness of regulation to avoid tax risks in agricultural production in Ukraine. The generalized nature of the proposals is as follows. Tax risks to our regulatory system is new. According to science, finance, there is a wide range of unexplored topics, including: the methods of identification, analysis, evaluation and ways to minimize tax risks and makes the prospect of further research aimed at stopping the formation of state tax risks for taxpayers by increasing the tax burden to increase budget revenues. The essential principle is the implementation of the main foreign tax policy to establish optimal tax rates and the formation of stable system of incentives for farmers, which ultimately encourages production and leads to increased revenue

Ключові слова

загальна система оподаткування, механізм правового регулювання, податковий ризик, сільськогосподарське виробництво, спеціальний режим оподаткування ПДВ, спрощена система оподаткування, уникнення та мінімізація ризику, фінансовий ризик

Бібліографічний опис

Правове регулювання податкових ризиків сільськогосподарського виробництва в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня кандидата юридич. наук: 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / О. С. Риженко ; Національний університет біоресурсів і природокористування України. - К., 2017. - 19 с